دليل · حُدِّث في أغسطس 2026

إعفاء الأعمال الصغيرة: طوق النجاة الضريبي للشركات الصغيرة والمتوسطة في الإمارات

بقلم حمزة مغربي · آخر تحديث 21 أغسطس 2026

يتيح إعفاء الأعمال الصغيرة (القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023) للأعمال الصغيرة المؤهلة عدم دفع أي ضريبة شركات على الإطلاق — لكنه خيار يخضع لشروط وله تاريخ انتهاء صارم. إليك كيف يعمل وأين يقع أصحاب الأعمال في الخطأ.

الاختبار: إيرادات بحد 3 ملايين درهم

يمكنك اختيار الإعفاء إذا كانت إيراداتك 3,000,000 درهم أو أقل في الفترة الضريبية المعنية وفي كل فترة ضريبية سابقة. إنه اختبار للإيرادات لا للأرباح — فنشاط بإيرادات 2.9 مليون درهم وأرباح مليون درهم يتأهل؛ بينما نشاط بإيرادات 3.1 ملايين درهم وأرباح 200 ألف درهم لا يتأهل.

تجاوَز حد 3 ملايين درهم مرة واحدة وستفقد الأهلية نهائياً — فالاختبار ينظر إلى جميع الفترات السابقة أيضاً. وإذا كانت إيرادات الربع الأخير سترفعك فوق الحد، فافهم التكلفة قبل إصدار الفواتير.

الموعد النهائي: 31 ديسمبر 2029 (مُدِّد)

يسري الإعفاء الآن على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله — فقد مدّد القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 (المعلن في 7 أغسطس 2026) الموعد الأصلي لعام 2026 ثلاث سنوات إضافية، مع بقاء اختبار 3 ملايين درهم وسائر الشروط دون تغيير. وبالنسبة لنشاط تنتهي سنته المالية في ديسمبر، تكون 2029 هي السنة الأخيرة — وبعدها تنطبق شريحتا 0% و9% القياسيتان على الجميع.

من لا يمكنه استخدامه

الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة (لديهم نظامهم الخاص بنسبة 0%).
أعضاء المجموعات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها الموحدة 3.15 مليارات درهم.
الأعمال المجزأة اصطناعياً إلى أجزاء للبقاء دون حد 3 ملايين درهم — إذ تعتبر الهيئة الاتحادية للضرائب ذلك تجاوزاً ضريبياً.

كيفية اختيار الإعفاء

سجّل في ضريبة الشركات كالمعتاد (فالإعفاء لا يُسقط واجب التسجيل).
قدّم إقرارك الضريبي خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية.
حدّد خيار إعفاء الأعمال الصغيرة في الإقرار.

هذا كل شيء — تُعامَل حينها كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديك في تلك الفترة. لكن انتبه للمقايضات: أثناء الإعفاء لا يمكنك ترحيل الخسائر الضريبية ولا المطالبة بخصومات صافي الفوائد عن تلك الفترة.

هل ينبغي لك اختياره؟

نعم في الغالبية الساحقة من الحالات إذا كنت مؤهلاً — مع استثناء واحد: نشاط يحقق خسائر قد يفضّل تجاوز الإعفاء وادخار الخسارة لمقاصة أرباح مستقبلية. وهذه مسألة سؤال واحد لوكيل ضريبي إماراتي مرخص، ويستحق طرحه قبل تقديم إقرارك.

قدّر وضعك أولاً باستخدام حاسبة ضريبة الشركات — فهي تتضمن إعفاء الأعمال الصغيرة مدمجاً فيها.

معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. تأكد من وضعك مع وكيل ضريبي مرخص في الإمارات قبل تقديم الإقرار.

الشروط والآلية

من يستطيع الاختيار، وما الذي يفعله الإعفاء فعلاً

إعفاء الأعمال الصغيرة أثمن ما في نظام ضريبة الشركات الإماراتي للشركات الصغيرة فعلاً، وأكثره سوء فهم. فهو لا يخفّض نسبتك، بل يعاملك كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديك في تلك الفترة، فتكون الضريبة صفراً.

الشروط

اختبار الإيراد	أن يكون الإيراد 3,000,000 درهم أو أقل في الفترة الضريبية المعنية وفي كل فترة سابقة. وبمجرد تجاوزه في أي فترة لا يمكنك الاختيار في فترة لاحقة حتى لو تراجع الإيراد.
الإقامة	متاح للأشخاص الخاضعين المقيمين فقط.
ليس شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة	لا يستطيع الشخص المؤهل اختياره. فالنظامان بديلان لا يجتمعان.
ليس ضمن مجموعة كبيرة	يُستبعد أعضاء المجموعات متعددة الجنسيات التي تتجاوز حد إيراد المجموعات الكبيرة.
يُختار ولا يُمنح تلقائياً	تطلبه في إقرار كل فترة. وعدم التقديم يعني عدم الاختيار.

مُدِّد إلى 2029

كان الإعفاء ينطبق أصلاً على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. ثم مدّده القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، المعلن في 7 أغسطس 2026، إلى الفترات المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله. ولم يتغيّر اختبار الإيراد ولا أي شرط آخر. وهذا يعني لشركة دون 3,000,000 درهم ثلاث سنوات إضافية بضريبة شركات صفر.

الإيراد لا الربح

يُقاس حد 3,000,000 درهم على الإيراد، أي الدخل الإجمالي، لا على الربح. فالشركة التي يبلغ إيرادها 3,500,000 درهم بهامش ضئيل لا تستطيع الاختيار، بينما تستطيعه شركة إيرادها 2,000,000 درهم بهامش ممتاز. وهذا يوقع من يستدل من وضعه الضريبي بدل أن يستدل من سطر إيراده.

يبقى عليك التقديم

أكدت الهيئة في 3 أغسطس 2026 أن من يختار الإعفاء عليه تقديم إقرار، بصيغة مبسطة، في الموعد المعتاد. فالتسجيل وحفظ السجلات ومهلة التسعة أشهر كلها باقية، وغرامة التأخر البالغة 500 درهم شهرياً تنطبق على الإقرار بصفر تماماً كما تنطبق على إقرار عليه ضريبة.

ما يكلّفك

اختيار الإعفاء يعني أنك لا تستطيع استخدام الخسائر الضريبية من تلك الفترة، ولا ترحيلها للاستفادة منها لاحقاً. فالشركة الخاسرة التي تتوقع أرباحاً قريبة قد يكون أخذ الإعفاء في سنة خسارة أسوأ لها من تركه، لأنه يهدر خسارة كانت ستحمي ربحاً مستقبلياً. أجرِ هذه المقارنة قبل الاختيار بدل اعتبار الإعفاء الجواب الأفضل تلقائياً.

أسئلة شائعة

ما هو إعفاء الأعمال الصغيرة؟

اختيار يعامل الشركة المقيمة التي يبلغ إيرادها 3,000,000 درهم أو أقل كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديها في الفترة، فتكون ضريبة الشركات صفراً. ويُطلب في الإقرار ولا يُطبَّق تلقائياً.

هل مُدّد الإعفاء بعد 2026؟

نعم. مدّده القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 إلى الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، مع بقاء اختبار الإيراد البالغ 3,000,000 درهم وسائر الشروط دون تغيير.

هل يقوم اختبار 3,000,000 درهم على الإيراد أم الربح؟

على الإيراد، أي الدخل الإجمالي. فالشركة التي إيرادها 3,500,000 درهم لا تستطيع الاختيار حتى لو كان ربحها ضئيلاً جداً.

هل تستطيع شركة منطقة حرة اختيار الإعفاء؟

ليس ما دامت شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة، فالنظامان بديلان. أما شركة منطقة حرة ليست شخصاً مؤهلاً فتستطيع الاختيار إن استوفت الشروط.

هل لاختيار الإعفاء جانب سلبي؟

نعم. لا يمكن استخدام الخسائر الضريبية من فترة يشملها الإعفاء ولا ترحيلها. فالشركة الخاسرة التي تتوقع أرباحاً قد يهدر اختيارها خسارة تفوق قيمة الإعفاء.