دليل · حُدِّث في أغسطس 2026

ضريبة الشركات في المناطق الحرة: نسبة 0% لها شروط

بقلم حمزة مغربي · آخر تحديث 21 أغسطس 2026

لم تعد عبارة "منطقة حرة" تعني "بلا ضرائب" تلقائياً. فمنذ يونيو 2023، لا تحتفظ شركة المنطقة الحرة بنسبة 0% إلا بصفتها شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة (QFZP) — وعلى الدخل المؤهل فقط. وكل ما عدا ذلك يخضع للضريبة بنسبة 9%، كما أن حد 375,000 درهم لا ينطبق على الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة إطلاقاً.

شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة

تواجد اقتصادي كافٍ في المنطقة الحرة — موظفون فعليون ومقار ونفقات تتناسب مع حجم النشاط.
دخل مؤهل — انظر أدناه.
بيانات مالية مدققة — إلزامية أياً كان حجمك.
الامتثال لقواعد التسعير التحويلي — تعاملات وفق مبدأ السعر المحايد مع الأطراف المرتبطة، وموثقة.
عدم اختيار الخضوع للضريبة بموجب النظام القياسي.

أخفق في أي شرط وستفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة عن تلك السنة والسنوات الأربع التالية — إنه أغلى بند تحقق في الإمارات.

ما الذي يُعد دخلاً مؤهلاً

المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة (حين يكونون المستفيد الفعلي).
الأنشطة المؤهلة حتى مع عملاء البر الرئيسي: التصنيع، ومعالجة السلع، وإدارة الصناديق والثروات، وخدمات المقار الرئيسية والخزينة، وتمويل وتأجير الطائرات والسفن، والخدمات اللوجستية، والتوزيع من منطقة محددة، والأنشطة المرتبطة بها.
الدخل من الأنشطة المستبعدة ليس مؤهلاً أبداً: التعاملات مع الأفراد (مع استثناءات ضيقة)، والأعمال المصرفية، والتأمين، ومعظم دخل عقارات البر الرئيسي.

قاعدة الحد الأدنى

يُسمح بقدر يسير من الإيرادات غير المؤهلة: الأقل من 5,000,000 درهم أو 5% من إجمالي الإيرادات. ابقَ دون هذا الحد وتظل صفتك المؤهلة قائمة؛ تجاوزْه ويخضع دخل السنة بأكمله للضريبة بنسبة 9%.

أكثر أخطاء الشركات الصغيرة والمتوسطة شيوعاً: شركة استشارات في منطقة حرة تُصدر فواتير خدمات لشركات في البر الرئيسي وتفترض أن ذلك "مؤهل" — الاستشارات المهنية لعملاء البر الرئيسي ليست عموماً نشاطاً مؤهلاً. تحقق قبل أن تعتمد على نسبة 0%.

قائمة تحقق عملية

حدّد مسار كل تدفق إيرادات: عميل في منطقة حرة أم في البر الرئيسي، نشاطاً بنشاط.
قدّر التقسيم باستخدام حاسبة ضريبة الشركات (خيار المنطقة الحرة).
احجز التدقيق مبكراً — فالحسابات غير المدققة وحدها كفيلة بإسقاط أهليتك.
إذا كان معظم دخلك غير مؤهل، فقارن بين النظامين: النظام القياسي 0%/9% مع شريحة 375 ألف درهم قد يتفوق على وضع شخص مؤهل فاشل.

معلومات عامة وليست استشارة ضريبية — تحليل المناطق الحرة هو بالضبط المجال الذي يستحق فيه الوكيل المرخص أتعابه.

القائمتان الحاسمتان

الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة

يتوقف احتفاظ شركة المنطقة الحرة بنسبة الصفر على قائمتين. فالنشاط المدرج في قائمة الأنشطة المؤهلة يمكن أن ينتج دخلاً مؤهلاً. والنشاط المدرج في قائمة المستبعدات لا ينتجه، أياً كان الطرف المقابل ومهما بلغ الوجود الفعلي خلفه.

الأنشطة المؤهلة

البضائع	تصنيع ومعالجة البضائع أو المواد. وتجارة السلع المؤهلة. وتوزيع البضائع من منطقة محددة.
المالية والحيازة	حيازة الأسهم والأوراق المالية للاستثمار. وإدارة الصناديق المنظمة وإدارة الثروات وإدارة الاستثمار. وخدمات الخزينة والتمويل للأطراف ذات العلاقة.
النقل والأصول	تملّك السفن وإدارتها وتشغيلها. وتمويل الطائرات وتأجيرها، بما في ذلك المحركات والمكوّنات.
الخدمات	خدمات المقر الرئيسي للأطراف ذات العلاقة. والخدمات اللوجستية. والأنشطة المساندة لأي مما سبق.

الأنشطة المستبعدة

الدخل من هذه لا يكون مؤهلاً أبداً، حتى بين شخصين في مناطق حرة.

المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين	المبيعات للأفراد، مع استثناءات ضيقة لبعض الأنشطة المنظمة.
الخدمات المالية المنظمة	الأعمال المصرفية والتأمين ومعظم أنشطة التمويل والتأجير، ما لم تقع ضمن استثناء محدد.
العقارات	تملّك العقار أو استغلاله، عدا العقار التجاري الواقع في منطقة حرة حين تكون المعاملة مع شخص آخر في منطقة حرة.
الأصول غير الملموسة	تملّك الملكية الفكرية وغيرها من الأصول غير الملموسة أو استغلالها.

كيف تتفاعل القائمتان مع الحد الأدنى

لا تفقد الشركة كل شيء لحظة تحقيقها بعض الدخل غير المؤهل. فقاعدة الحد الأدنى تسمح بإيراد غير مؤهل حتى الأقل من 5% من إجمالي الإيراد أو 5,000,000 درهم. فإن بقيت داخل ذلك بقيت صفة التأهل، ويخضع الجزء غير المؤهل لـ9%. وإن تجاوزته سقطت الصفة تلك الفترة الضريبية والفترات الأربع التالية.

ودخل الأنشطة المستبعدة يُحتسب ضمن حساب الحد الأدنى. وهذه هي التفصيلة التي توقع الشركات التي تفترض أن خط دخل عقارياً أو ترخيصياً صغيراً غير مؤثر.

كيف تقرأ وضعك

اعمل بهذا الترتيب. حدّد ما تفعله الشركة فعلاً، لا ما تجيزه الرخصة. وقسّم الإيراد بحسب الطرف المقابل: شخص في منطقة حرة، أو شخص أجنبي، أو شركة في البر الرئيسي، أو فرد. وقارن كل تدفق بالقائمتين. ثم اجمع الحصة غير المؤهلة وقارنها بحد الحد الأدنى.

وإذا جاءت النتيجة قريبة من الحد في أي اتجاه، فإن شرط القوائم المدققة وأثر الإخفاق الممتد خمس سنوات يجعلان المسألة جديرة بالعرض على وكيل ضريبي مرخص قبل نهاية السنة. وتعطي أداة التحقق النسخة السريعة، ويغطي دليل مقارنة المناطق اختلاف كل منطقة عملياً.

أسئلة شائعة

ما الأنشطة المؤهلة للشخص المؤهل في المنطقة الحرة؟

التصنيع والمعالجة، وتجارة السلع المؤهلة، والتوزيع من منطقة محددة، وحيازة الأسهم والأوراق المالية، وإدارة الصناديق والاستثمار المنظمة، والخزينة والتمويل للأطراف ذات العلاقة، وتملّك السفن وتشغيلها، وتمويل الطائرات وتأجيرها، وخدمات المقر الرئيسي للأطراف ذات العلاقة، والخدمات اللوجستية، والأنشطة المساندة لها.

ما الأنشطة المستبعدة من الدخل المؤهل؟

المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين عدا استثناءات ضيقة، والأعمال المصرفية والتأمين المنظمة، ومعظم التمويل والتأجير، وتملّك العقار أو استغلاله عدا العقار التجاري في المنطقة الحرة مع أشخاص في مناطق حرة، وتملّك الأصول غير الملموسة أو استغلالها.

هل يُسقط دخل غير مؤهل صغير صفة التأهل؟

لا، ما دام ضمن الحد الأدنى البالغ الأقل من 5% من إجمالي الإيراد أو 5,000,000 درهم. وداخل ذلك الحد تبقى الصفة ويخضع الجزء غير المؤهل لـ9%.

هل يُحتسب دخل الأنشطة المستبعدة ضمن الحد الأدنى؟

نعم. يُحتسب دخل الأنشطة المستبعدة ضمن إجمالي الإيراد غير المؤهل المستخدم في اختبار الحد الأدنى.